Modelo 296: todo lo que debes conocer

El modelo 296 es un documento que tienen que presentar a Hacienda las personas o entidades que, porque trabajan en España aunque no residen habitualmente en territorio español, deben retener o ingresar cantidades a cuenta del Impuesto sobre la Renta de los no Residentes. 

Si, por ejemplo, una empresa decide contratar bajo modelos de trabajo híbrido a un profesional que se encuentra fuera de España, esta persona será sometida a retención en el Impuesto sobre la Renta de los no Residentes, de cuyas operaciones se informa a través de este modelo. 

Para entender aún mejor el concepto el interesado puede tomar como referencia el IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). Mediante la Declaración de la Renta se informa a Hacienda de los rendimientos obtenidos a lo largo del año. En función de los mismos, se establece un tipo (un porcentaje) que dará como resultado lo que un profesional tiene que pagar a Hacienda. También puede suceder que Hacienda deba devolverle al trabajador, en función de las retenciones que se le han ido aplicando al trabajador en la nómina. 

El modelo 296 funciona de forma similar, solo que está dirigido a aquellos extranjeros que obtienen rentas en España y que no viven aquí habitualmente. Del mismo modo que un español abona impuestos en España por sus rendimientos obtenidos, lo tendrá que hacer un extranjero mediante este documento. 

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Este formulario debe ser presentado obligatoriamente entre el 1 y el 31 de enero de cada año, siempre y cuando sea de forma telemática. 

El límite de la presentación presencial es el 20 de enero. Se debe tener en cuenta que es obligatorio presentar el modelo 296 de forma telemática en los casos con más de 15 perceptores. 

Por otro lado, si el vencimiento del plazo de presentación coincide con un día inhábil, como el fin de semana o alguna festividad, la fecha límite se trasladará al primer día hábil siguiente.

Para la presentación telemática del modelo 296, hay que contar con firma electrónica avanzada u otro sistema de identificación admitido por la Agencia Tributaria, como la firma con clave de acceso (Cl@ve PIN). Los pasos son los siguientes:

• Accede al “Punto IRPF” / “Modelo 190 (Anual)” / “Estatal”

• Ingresa en “Soporte” / “296 Presentación Telemática”

• Define el tipo de presentación. Si es para una sola empresa, se debe seleccionar “Individual” y elegir si quieres tomar el nombre y el teléfono de los datos de la empresa o de los parámetros generales.

• Se activará el botón de “Agencia Tributaria”. Haz clic en “Aceptar”.

Una vez dentro de la sede de la Agencia Tributaria, se debe acceder a “Trámites destacados” / “Presentar y consultar declaraciones” / “Modelo 296”. Los diferentes apartados del modelo 296 y la forma de cumplimentarlos son los siguientes.

En “Registro del declarante”, se debe consignar los siguientes datos:

• Datos del declarante. Este apartado incluye:

  • NIF del declarante

  • Nombre

  • Razón social en caso de empresas

  • Teléfono de contacto

  • Nombre de la persona con quien relacionarse

• Declaración complementaria o sustitutiva. En estos casos habría que incluir 13 dígitos que son los que identifican a la declaración sobre la que se quiere actuar.

  • En la declaración complementaria incluimos datos que han sido omitidos anteriormente, por error o por cualquier otro motivo.

  • En la declaración sustitutiva, hay una variación al completo de la declaración que se había presentado con anterioridad. 

Dentro de este apartado de datos del declarante nos quedaría el resumen de datos, en donde encontraremos:

• El número de perceptores.

• La base de retenciones e ingresos a cuenta.

Para completar el registro del perceptor, ve a “Apartados” / “Perceptores” y consigna la siguiente información:

• Datos del declarante

• Datos del perceptor (incluidos NIF y domicilio)

• Fecha de devengo de ingreso (renta)

• Naturaleza de la renta

  • Dineraria

  • En especie

• Clave numérica en función del tipo de renta, que puede ser del trabajo o por actividades profesionales. 

• Subclave, que puede modificar el cálculo de la retención o ingreso a cuenta.

• Base de retenciones e ingresos a cuenta

• Porcentaje de la retención que corresponda

• Retenciones e ingresos a cuenta. En este punto obtendremos el resultado de aplicar a la base de retenciones el tanto por ciento de ingreso a cuenta o retención que corresponda.

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El modelo 296 debe ser presentado por todas las personas físicas, jurídicas y entidades que no residen en España pero obtienen ingresos en el país, por lo que están obligadas a ingresar o retener a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

En otras palabras, un empleado extranjero que percibe una nómina por trabajos realizados en España tendrá que presentar este modelo.  

No tendrán que presentar este documento aquellos que pasen más de 183 días al año en el país, su principal actividad económica se de en España o si su cónyuge o hijos menores de edad tienen su residencia habitual en el país.

El modelo 296 debe ser presentado entre el 1 y el 31 de enero de cada año, siempre y cuando se realice el trámite de forma telemática. Si se presentara el formulario impreso, la fecha límite es el 20 de enero. En los casos en que la fecha límite coincida con un día inhábil, se trasladará la fecha de vencimiento al siguiente día hábil.